-
Business Consulting
Our team ensures rapid response times, a low partner-to-staff ratio and is committed to delivering consistently high quality. Our business consulting services include naming a few: Governance, Risk, and Compliance, Business Transformation, Data Analytics, Human Capital, Operations Improvement, Program Management, Strategy & Innovation, Technology-enabled services, etc.
-
Business Risk Services
We deliver practical, pragmatic, and tailored solutions that support you in growing and protecting the value of your businesses. Our business risk services include naming a few: Enterprise Risk Management, Internal Audit, Operational Audit, Compliance Framework Solutions, Regulatory Compliance, Finance Risk and Modeling, Special Attestation Services, and Technology Risk Services. Are you looking into certifying your organization for best-practice management systems? We also offer gap assessments, implementation plans and managed services for ISO9001, ISO27001/2, ISO22301, and ISO37000, amongst many others.
-
IT, Cyber, Information Security & Privacy Services
Our highly skilled and experienced professionals are prepared to help you navigate the complex and dynamic digital environment you operate in. Our Cyber & Information Security solutions include amongst others: IT Audit and IT Strategy, Cyber Security Audit and Assessments, Cyber Strategy Solutions, Vulnerability Assessment and Penetration Testing, and Information Security & Privacy Frameworks (best practice) solutions.
-
Corporate Finance
For the past years, our highly experienced consultants have been dedicated to delivering a comprehensive array of services including transactions, valuations, deal advisory, and restructuring.
-
Managed Services
With the launch of our brand-new operations center in Suriname, we offer managed services for (e.g.) risk and quality, regulatory compliance, cyber security, information security, privacy, business processes, financial Management and many more.
-
Financial Statement Audits
Our team of experienced auditors guarantee that the information presented in your financial statements is accurate and in accordance with prevailing accounting standards and company laws.
-
Financial Statement Reviews
Accuracy, compliance, and reliability. Our experienced auditors conduct a thorough examination, identifying errors and providing valuable recommendations to enhance reporting practices and internal controls.
-
Internal Audit Services
We analyze and pinpoint opportunities for enhancement, manage potential risks, and optimize operational efficiency, ensuring that you can confidently reach your business goals.
-
Data Assurance
Rely on our proficient team to conduct thorough evaluations, detect weaknesses, and establish resilient safeguards against data breaches, unauthorized access, and data manipulation. Our data assurance solutions are designed to protect your valuable information, ensuring its integrity, and fostering trust in your information systems.
-
Regulatory Compliance Services
Our Regulatory Compliance Services help you navigate complex regulatory landscapes and ensure adherence to applicable laws and regulations.
-
Compilation and preparation of financial statements
Our expert team delivers comprehensive reports that provide valuable insights for informed decision-making and regulatory compliance.
-
Bookkeeping and financial accounting
From managing financial records to preparing accurate reports, we ensure compliance, transparency, and sound financial management.
-
Payroll compliance and administration
At Grant Thornton, we meet the challenges of our clients. Our offering is tailored to meet all your payroll requirements through a single point of contact. Our outsourced payroll team becomes your dedicated payroll department, aiming to process your payroll in the most cost effective and compliant manner.
-
Business services and outsourcing
Our reliable and cost-effective outsourcing services help you streamline your business operations by taking care of your workload.
-
Tax Advice and Wealth Planning for high-net worth individuals
Our team of experienced tax advisors blend commercial experience and knowledge with tax expertise to advise on the full range of transactions including sales, mergers, restructurings, and wealth planning.
-
Tax Compliance
We prepare tax returns, for example for profit tax returns, personal income tax, wage tax and turnover tax/ sales tax. Our expert team handles all aspects of tax preparation and filing while keeping you informed of deadlines and minimizing the risk of penalties.
-
(International) tax planning and incorporation services
Experience the perfect combination of tax planning and incorporation services in one comprehensive package. Our team of experts strategically minimize your tax liabilities while ensuring compliance with regulations. Additionally, we provide guidance and support throughout the entire incorporation process, offering valuable insights on legal structures, registration, and tax implications.
-
Advice on estate and retirement planning
Secure your financial future with our dedicated estate and retirement tax planning service. Our experienced team specializes in developing tailored strategies to minimize tax liabilities, protect your assets, and optimize retirement income. Count on us to navigate intricate tax laws, ensuring peace of mind and financial security for your future.
-
Advice on investing on the islands
Embark on a journey towards financial growth with our comprehensive investment advice service. Our advisors know and remain up-to-date wit the market trends on the islands in the Dutch Caribbean region. Evaluate your risk tolerance and craft personalized investment strategies tailored to your goals.
Het beperken van aansprakelijkheid is een belangrijke reden om een onderneming in een rechtspersoon uit te oefenen. Door het hebben van rechtspersoonlijkheid, zoals bij de bv en de nv, gaat in plaats van een natuurlijk persoon de rechtspersoon verplichtingen aan. Echter, een rechtspersoon wordt op haar beurt weer vertegenwoordigd door bijvoorbeeld een bestuurder. Dit brengt onder andere met zich mee dat aansprakelijkstelling voor belastingschulden niet altijd kan worden beperkt. In enkele belastinglandsverordeningen zijn bepalingen opgenomen dat de bestuurder aansprakelijk kan worden gesteld voor belastingschulden van de rechtspersoon. Door de huidige coronacrisis zal het vaker voorkomen dat rechtspersonen hun belastingschulden (nog) niet hebben voldaan met als mogelijk gevolg dat een bestuurder hoofdelijk aansprakelijk kan worden gesteld. Daarom zal in deze bijdrage worden stilgestaan bij in hoeverre een bestuurder hoofdelijk aansprakelijk kan worden gesteld indien belastingen niet door een rechtspersoon worden voldaan of afgedragen.
Winstbelasting
De wetgever vindt dat de heffing van belasting moet worden verzekerd en vindt aansprakelijkheid van derden voor de verschuldigde winstbelasting van een rechtspersoon daarom noodzakelijk. Dit heeft als gevolg dat bestuurders, besturende vennoten en vertegenwoordigers van een rechtspersoon hoofdelijk aansprakelijk kunnen worden gesteld voor de niet betaalde winstbelasting. Het is van belang om te vermelden dat hoofdelijke aansprakelijkheid bij deze personen bestaat vanaf het moment dat de belastingschuld is ontstaan, zelfs als de desbetreffende persoon inmiddels is afgetreden. Deze personen zijn daarentegen niet aansprakelijk voor belastingschulden die zijn ontstaan nadat zij zijn afgetreden.
In aanvulling op het vorengaande kunnen alle personen die bij een rechtspersoon werkzaam zijn als vertegenwoordiger voor de niet betaalde winstbelasting worden aangewezen door de inspecteur. Hoofdelijke aansprakelijkheid komt pas aan de orde indien de betrokken medewerker voor de betaling van de niet betaalde winstbelasting had kunnen zorgdragen, bijvoorbeeld het hoofd van de financiële afdeling. Hoofdelijke aansprakelijkheid kan worden bestreden indien de betrokkene kan aantonen dat het voor hem onmogelijk is geweest om in zijn functie voor betaling te hebben kunnen zorgdragen. De aansprakelijk gestelde persoon dient dus te hebben gedaan wat van hem ten aanzien van de heffing van winstbelasting in redelijkheid mag worden verwacht. Onachtzaamheid en nonchalance zullen dus niet snel tot disculpatie leiden. Dit kan bijvoorbeeld anders liggen indien de betrokken persoon als gevolg van functiescheiding niets met het financiële beheer van de rechtspersoon van doen heeft. Betwisting van hoofdelijke aansprakelijkheid dient schriftelijk bij de inspecteur te worden gedaan en de belastingwet hanteert hiervoor geen vervaltermijn. Gedurende deze periode wordt de invordering geschorst. De inspecteur doet uitspraak bij beschikking en hiertegen staat beroep open bij de belastingrechter.
Omzetbelasting
In het geval dat er ten onrechte geen of te weinig omzetbelasting is betaald (mede) door toedoen van een ander is die ander, zoals bijvoorbeeld de bestuurder van een rechtspersoon, hoofdelijk aansprakelijk voor de verschuldigde omzetbelasting. Om tot hoofdelijke aansprakelijkstelling voor de omzetbelasting te komen moet er sprake zijn van verwijtbaarheid. Dit duidt op handelen gericht op het bewerkstelligen van geen of een te lage omzetbelastingheffing, dan wel de medewerking aan zulk handelen. De aansprakelijkstelling ziet niet alleen op de nageheven omzetbelasting, maar ook op een eventuele opgelegde boete en de in rekening gebrachte renten en kosten.
Loonbelasting
In het geval dat een rechtspersoon inhoudingsplichtig is voor de loonbelasting en deze niet wordt afgedragen, kan een ieder van de bestuurders hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor de niet afgedragen loonbelasting en eventuele boetes die hiermee verband houden. Het begrip bestuurder wordt in de belastingwet niet nader gedefinieerd. In beginsel wordt aangesloten bij de bestuurders ingeschreven bij de Kamer van Koophandel. Indien deze er niet zijn dient het begrip bestuurder volgens rechtspraak inhoudelijk te worden beoordeeld. Bijvoorbeeld aan de hand van de vraag of diegene al dan niet invloed had kunnen uitoefenen op de niet afgedragen loonbelasting. Betwisting van hoofdelijke aansprakelijkheid voor een bestuurder bij de inspecteur, ontvanger of de belastingrechter is in dit geval niet mogelijk. Indien een bestuurder het niet eens is met deze aansprakelijkstelling zal hij dit daarom moeten voorleggen aan de civiele rechter.
In aanvulling op het eerdergenoemde is een aannemer hoofdelijk aansprakelijk voor de ten onrechte niet afgedragen loonbelasting die verband houdt met de ingehuurde onderaannemer(s). Deze hoofdelijke aansprakelijkstelling is alleen van toepassing op de bouwsector en wordt de ketenaansprakelijkheid genoemd. De aannemer kan ketenaansprakelijkheid uitsluiten door een schriftelijke overeenkomst met de onderaannemer te sluiten. Hierbij wordt overeengekomen dat een bedrag voor de betaling van de loonbelasting op een lokale geblokkeerde bankrekening wordt gestort. De aannemer is ook niet hoofdelijk aansprakelijk indien hij binnen een week na de dagtekening van de aannemingsovereenkomst een kopie naar de inspecteur stuurt.
Tenslotte kan de werknemer van een rechtspersoon ook hoofdelijk aansprakelijk worden gehouden voor de ten onrechte niet afgedragen loonbelasting die op hem betrekking heeft. Aansprakelijkstelling blijft achterwege indien de desbetreffende werknemer de inspecteur tijdig van de nalatigheid van de inhoudingsplichtige in kennis heeft gesteld. Een dergelijke kennisgeving kan voor de werknemer van cruciaal belang zijn, indien de rechtspersoon geen verhaal biedt, bijvoorbeeld doordat deze in staat van faillissement is verklaard.
Conclusie
Een bestuurder van een rechtspersoon kan hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor de niet betaalde winstbelasting, omzetbelasting en de niet afgedragen loonbelasting. In het geval dat de winstbelasting niet is betaald is het mogelijk om deze hoofdelijke aansprakelijkstelling te bestrijden. De bestuurder dient dan aan te tonen dat het voor hem onmogelijk is geweest om in zijn functie voor betaling te hebben kunnen zorgdragen. De melding dient schriftelijk aan de inspecteur te worden gedaan. Daarnaast is een aannemer hoofdelijk aansprakelijk voor de loonbelasting die verband houdt met de ingehuurde onderaannemer(s). Aansprakelijkstelling kan worden uitgesloten indien de af te dragen loonbelasting op een geblokkeerde bankrekening wordt gestort dan wel de aannemingsovereenkomst tijdig aan de inspecteur wordt toegezonden. Wilt u meer informatie over de mogelijke bestuurdersaansprakelijkheid bij belastingschulden, neem dan gerust contact met ons op.
Door Farine Larmonie, directeur en belastingadviseur, e-mail: farine.larmonie@cw.gt.com bij Grant Thornton en Joost Houtsma, manager en belastingadviseur bij Grant Thornton, e-mail: joost.houtsma@cw.gt.com.